راهکارهایی برای کاهش اطاله دادرسی مالیاتی

دانشنامه حقوق اقتصادی

مقاله 1، دوره 25، شماره 14، مهر 1397، صفحه 1-26   

نوع مقاله: علمی پژوهشی

شناسه دیجیتال (DOI): 10.22067/le.v25i13.58773

نویسندگان

اسدالله یاوری¹؛ حامد ادریسیان^{* 2}

¹شهید بهشتی

²دانشگاه شهید بهشتی

چکیده

وصول به‌موقع مالیات در کشور ما از چالش‌های اصلی نظام مالیاتی است. همین موضوع هر سال بر درآمدی که دولت در بودجه سالانه خود پیش‌بینی می‌کند، اثرگذار است. دلایل متفاوتی برای تأخیر در وصول مالیات می‌توان برشمرد که بدون شک، سرعت پایین فرایند حل‌وفصل اختلافات مالیاتی یکی از اصلی‌ترین عوامل چنین تأخیری است. در فرایند وصول مالیات، بروز اختلاف بین مؤدیان و ممیزین مالیاتی، امری اجتناب‌ناپذیر است؛ اما از منظر حقوقی متعدد بودن مراحل دادرسی و عدم پیش‌بینی سازوکار مناسب در برخی از این مراحل، موجب اطاله دادرسی می‌شود. لذا وجود یک نظام دادرسی مالیاتی کارآمد می‌تواند سرعت حل‌وفصل اختلافات را افزایش دهد. در این مقاله عواملی را که خصوصاً در قوانین و مقررات ایران موجب اطاله دادرسی مالیاتی می‌شود، بیان می‌کنیم و متناسب با آن به ارائه راهکار در جهت حذف یا کاهش اثرگذاری این عوامل می‌پردازیم. پیشنهاد‌های ما به اصلاح مهلت‌های اعتراض و رسیدگی، پذیرش توافقات جزئی بین مؤدی و سرممیز، محدود کردن حق اعتراض، تخصص قضات منتصب، تعدیل یا حذف رسیدگی در هیئت ماده 251 مکرر مربوط است.

کلیدواژه‌ها

اطاله دادرسی مالیاتی؛ هیئت های حل اختلاف مالیاتی؛ شورای عالی مالیاتی؛ هیئت ماده 251 مکرر

مراجع

[1] Almasi, Najad Ali & Habibi Dargah, Behnam. (2012). Introduction to the quality of trial in an efficient trial process, Judicial Law Views, Volume 17, Issue 58. (in Persian)

[2] Arab, Bahare. (2015). Judicial Supervision over Tax Admission Organization, Thesis for Master Degree, Shahid Beheshti University, Law Faculty. (in Persian)

[3] Choudhry, Nurun. (1991). Collection Lags, Fiscal Revenue and Inflationary Financing, IMF Working paper

[4] Dadgar, Yadollah. (2008). Public Sector Economics, Mofid University Publications. (in Persian)

[5] ECtHR, Dim. And Aik. Tzivani Ο.Ε v. Greece judgment of 27.03.2008

[6] ECtHR, Blake v. the United Kingdom judgment of 26.09.2006

[7] ECtHR, Vilho Eskelinen and Others v. Finland, judgment 19.04.2007

[8] ECtHR, Mitap and Müftüoglu v. Turkey. (6/1994/512/595-596). 25 Ma95-596). 25 March 1996

[9] Fogg, T. Keith. (2015). The United States Tax Court – A Court For All Parties, Villanova University School of Law Public Law and Legal Theory, Working Paper No. 2015-1015

[10] Foreman, Antohony & Gerald, Mowles. (2006). Tax Handbook, Zurich Financial Service

[11] Giles, David E.A.. (2000). Modeling the Tax Compliance Profiles of New Zealand Firms. In Taxation and the Limits of Government, eds. Gerald W. Scully and Patrick J. Caragata. Boston: Kluwer Academic Publisher

[12] Hadavand, Mahdi. (2010). Comparative Administrative Law, Volume 2, Samt Publications. (in Persian)

[13] Hosein, Pirnia. (1970). Public Finance: Taxes and Budgets, Ebnesina Publication, Tehran. (in Persian)

[14] Howard, Robert. (2009). Getting a poor return: courts, justice, and taxes, State University of New York press

[15] Mansourian, Naserali & Cheshmpayam, Bahram. (2013). The Comparative - Legal Analysis of Iran’s Tax Legal Procedures system, Journal of Tax Research, Volume 21, Issue 19. (in Persian)

[16] Mosavi, Mehdi Ahmadi et al. (2017). Patologhy of Iran's Tax system, The Judiciary Law Journal, Volume 80, Issue 96. (in Persian)

[17] Parvan, Abbasali. (2014). Substantial Appeal in Iran’s Taxation Proceedings System, The Journal of Tax Research, Volume 22, Issue 23. (in Persian)

[18] Rahpeima, Mahdi. (2013). Fair Trial Principle in Tax Procedure, Jungle Publications. (in Persian)

[19] Ranjbary, Abolfazl & Badamchy, Ali. (2003). Financial Law and Public Finance, Majd Publication. (in Persian)

[20] Rezaeizade, Mohammad java & darvishvand, Abolfazl. (2009). Roles And Functions of High Council of Tax in Tax System of Iran and Supervision on It by Administrative Justice Court, Private Law Studies Quarterly, Volume 39, No.2. (in Persian)

[21] Revenue Statistics tax to GDP ratio changes between 2007 and provisional 2013, data available in: http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/revenue-statistics-ratio-change-latest-years.htm

[22] Rostami, Vali et al. (2009). Fair Trial Administrative Tribunals, University of Tehran Press. (in Persian)

[23] Sahraei, Hasan. (2013). The Study of Tax Proceedings in the Light of Fair Trial with Emphasis on the Decisions of the Court of Administrative Justice and the High Taxation Council, Thesis for Master Degree, Islamic Azad University, Bandar-Abbas Branch. (in Persian)

[24] Salamoura, Evita, The right to be tried within a reasonable time and the restoration of the party’s “presumptive” prejudice, November 15, 2010, Available in www.papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1709473

[25] Shabani, Mohammad. (2008). Challenges of Tax Dispute Settlement Process After Omitting the Appeal Stage, Volume 16, Issue 48. (in Persian)

[26] Taha, Farideh & Ashrafi, Leila. (2007). Fair Trial, Mizan Publications. (in Persian)

[27] Tanzi, Vito. (1977). Inflation, Lags in Collection, and the Real Value of Tax Revenue, Staff Papers (International Monetary Fund).Vol. 24, No. 1

[28] The Greek cases before Strasbourg, vol. Α΄, 1991-2001, Publisher: Ant. Ν. Sakkoula

[29] Van Rhee, Cornelis Hendrik. (2004). The Law’s delay: An Introduction, in: C.H. van Rhee (ed.). The Law’s delay: Essays on Undue Delay in Civil Litigation, Antwerp, Oxford

[30] Van Rhee, Cornelis Hendrik. (2004). Introduction: In within a Reasonable Time - The History of Due and Undue Delay in Civil Litigation, Maastricht European private law institution, Working Paper, N. 2011/16

[31] Yavari, Asadollah. (2005). the Right to Fair Trial and the New Procedure, the Journal of Constitutional Law, Volume 2. (in Persian)

[32] ZiaieBigdeli, Mohammad taghi & Tahmusebi Boldaji, Farhad. (2004). Value Added Tax, Institute of Economic Affairs. (in Persian)